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一般纳税人增值税差额征税开票和税务处理

时间:2018-05-15 13:50:34来源: 综合会计网校
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一般纳税人增值税差额征税开票和税务处理
以一般纳税人的劳务派遣公司的差额征税为例:
(一)选择简易征收,可直接全额开具5%普通发票,享受差额征税。
举例:用工单位与劳务派遣公司签订劳务派遣合同,当月支付劳务派遣公司费用100万元,其中支付被派遣人员工资、社保、福利费共计80万元,手续费20万元。劳务派遣公司的账务处理: 单位:万元
借:银行存款 100
    贷:主营业务收入 95.24
        应交税费-简易计税 4.76
借:应交税费-简易计税 3.81
    贷:主营业务成本 3.81
(二)选择简易征收,自己收入部分开具5%增值税专用发票,从销售额扣除部分开具5%增值税普通发票,享受差额征税;开具一张增值税专用发票,选择差额开票功能。
举例: 用工单位与劳务派遣公司签订劳务派遣合同,当月支付劳务派遣公司费用100万元,其中支付被派遣人员工资、社保、福利费共计80万元,手续费20万元。劳务派遣公司的账务处理: 单位:万元
借:银行存款 100
    贷:主营业务收入 99.05
        应交税费-简易计税 0.95

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