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高级会计师案例分析题：企业预算管理

丙公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2014年11月5日，丙公司召开2015年度预算工作会议，就明年的预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。会议要点如下：

预算管理分工方面。预算管理委员会是公司内部预算管理的决策部门，由总经理、总经理助理、各部门负责人共同组成，预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

目标利润方面。丙公司2014年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2015年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。

预算控制方面。预算经审批下达后，各个职能部门负责严格执行。预算执行一段时间之后，及时地分析预算执行情况，根据差异大小和性质采取相应的控制策略和控制措施。在预算控制过程中，首先确定控制标准，然后计量实际绩效，最后分析差异，并采取纠偏措施。

要求：

1.指出丙公司的预算管理组织体系构成。

2.指出丙公司预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。

3.依据目标利润规划方法，计算丙公司的目标利润。

4.指出预算控制过程中应遵循的原则。

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【正确答案】

1.丙公司是大型国有上市公司，其预算管理组织体系由三部分组成：预算管理决策机构、预算管理日常工作机构和预算执行单位等。（p140）

2.不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

理由：预算管理委员会是预算管理的决策机构。预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告。公司预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。（p140）

3.目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率＝（25000＋5000）×20%＝6000（万元）（p148）

4.预算控制应遵循的原则包括：

①加强过程控制；

②突出管理重点；

③刚性控制与柔性控制相结合；

④业务控制与财务控制相结合。（p172）

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